I. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
ОСНОВНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
В соответствии с законодательством Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями (ИП) применяются следующие режимы налогообложения:
- общий порядок налогообложения;
- система уплаты единого налога;
- упрощенная система налогообложения.
1. ОБЩИЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - подоходный налог
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога регулируется главой 16 НК Республики Беларусь
Плательщиками налога признаются все ИП, за исключением индивидуальных предпринимателей:
- осуществляющих виды деятельности, по которым законодательством предусмотрена обязательная уплата единого налога;
- перешедших на применение упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности. Ставка налога -16% .
2. СИСТЕМА УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
Система уплаты единого налога является обязательной при оказании услуг физическим лицам по видам деятельности, по которым установлены ставки единого налога. Порядок ее применения регулируется главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Главным признаком, определяющим ИП плательщиками единого налога, является осуществление ими деятельности, связанной с:
- оказанием потребителям услуг (выполнением работ);
- розничной торговлей;
- общественным питанием.
Ставки единого налога устанавливаются соответствующими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, определенных Налоговым кодексом, при этом с суммы выручки, превышающей сорокакратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, производится доплата налога по ставке 5%.
3. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке (глава 34 НК).
Применять упрощенную систему вправе индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, составляет не более 112 500 белорусских рублей.
Ставки налога устанавливаются в следующих размерах: пять (5) процентов — для ИП, не уплачивающих НДС; три (3) процента — для ИП, уплачивающих НДС.
II . Статьей 295 Налогового кодекса Республики Беларусь определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя :
оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; оказание услуг по дроблению зерна; выпас скота;
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию); чистка и уборка жилых помещений;
уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными
праздниками независимо от места их проведения;
реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу;
предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных промыслов (ремесел), созданных этими физическими лицами, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков).
Физические лица до начала осуществления в налоговом периоде указанных видов деятельности, подают в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
Ставки единого налога устанавливаются областными Советами депутатов.
Так, например, по виду деятельности « репетиторство» ставка единого налога для г. Лунинца установлена в размере 21 рубль в месяц, « музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев, услуги тамады» - 49 рублей, услуги по выращиванию с/продукции-13 рублей.
Также без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, физические лица могут осуществлять ремесленную деятельность (глава 40 НК), заниматься агроэкотуризмом (глава 41 НК), сдавать в наем на длительный срок жилые и нежилые помещения (ст. 179 НК).
При осуществлении ремесленной и деятельности в области агроэкотуризма уплачивается 1 базовая величина в год, которая на сегодняшний день составляет 21,0 рублей.
При сдаче в наем помещений - фиксированные суммы подоходного налога, которые устанавливаются областными Советами депутатов. Так при сдаче в наем однокомнатной квартиры в г. Лунинце и г. Микашевичи уплачивается подоходный налог в размере 9,0 рублей в месяц, в сельских населенных пунктах - 6,30 рублей.
III. Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц установлена статьей 180 НК
Обязанность по декларированию доходов, полученных в истекшем году, имеется у физических лиц, получивших в налоговом периоде подлежащие налогообложению следующие доходы:
- доходы, полученные от физических лиц, в том числе:
- от продажи (мены) в течение 5 лет: более одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного гаража, одного садового домика одного земельного участка;
- от продажи (мены) в течение календарного года: более одного легкового автомобиля, либо автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3,5 тонны или число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь;
- при получении в результате дарения имущества и денежных средств от физических лиц на сумму свыше 4366,0 руб. от всех источников в календарном году ;
-доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь (т.е. находящимися на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году) от источников за пределами Республики Беларусь (за границей либо из-за границы);
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подоходный налог с физических лиц плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) уплачивается в бюджет не позднее 15 мая.
Доходы студентов - участников студенческих отрядов, полученные за работу на территории Республики Беларусь в составе таких отрядов; освобождаются от подоходного налога с физических лиц.
В то же время доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, осуществляющих деятельность за пределами Республики Беларусь подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке 13%. При этом на членов таких стройотрядов, получивших доходы за границей также возлагается обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом получения дохода.
Для того, чтобы суммы подоходного налога, уплаченные за границей были учтены при расчете подоходного налога в Республике Беларусь, необходимо представить в налоговый орган документы о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.
IV. О ЛЖЕПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Уплата налогов для граждан нашей страны стала осознанной обязанностью, что свидетельствует не только о понимании ими важности и необходимости налоговых обязательств, но и осведомленности о том, как этими средствами распоряжается государство - строятся школы, больницы, дороги, исполняются различные социальные программы.
Любое государство постоянно контролирует и строго наказывает тех, кто умышленно или по незнанию лишает его части доходов, не уплатив налоги.
Поэтому задуматься о своем будущем стоит смолоду!
Сегодня в поисках дополнительного заработка молодые люди соглашаются на регистрацию фирмы на свое имя. Работа «непыльная»: за определенное вознаграждение необходимо прийти в регистрирующий орган (исполнительный комитет) с паспортом для регистрации организации, а в последующем проставлять свою личную подпись на документах, имеющих юридическое
3
значение. Кроме того, молодого человека может увлечь не только обещанная сумма вознаграждения, но и возможность получения статуса учредителя или директора фирмы. Однако далеко не все из них представляют, какие серьезные проблемы и неприятности их ждут в дальнейшем...
Будучи учредителем или директором вновь созданной компании и выполняя, так называемые, представительские функции в виде проставления личной подписи на финансово- хозяйственных документах «фирмы-однодневки», вы, как директор, участвуете в обналичивании денежных средств, полученных незаконным путем.
О том, что каждая финансовая операция в той или иной степени подлежит налогообложению, Вы узнаете позже, когда контролирующим органом будет даваться правовая оценка финансовому документу, который подписан Вами.
Учитывая что, как правило, контролирующие органы быстро обнаруживают перечисление таких сумм, вам не придется долго ждать, останетесь только Вы, и за совершенные операции, будут спрашивать с Вас.
Стоит напомнить, что уголовная ответственность за уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы и, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, предусматривает лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет. То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
Крупным размером признается размер (сделка, ущерб, доход (нажива)) на сумму в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления, особо крупным размером (сделкой, ущербом, доходом в особо крупном размере) - в 2500 и более раз превышающую размер базовой величины.
О приобретении валюты и регистрации автотранспортных средств
Также хотелось бы обратить ваше внимание на участившиеся случаи приобретения в банках валюты в значительных размерах, в том числе студентами. Как правило руководители лжепредпринимательских структур таким образом конвертируют незаконно полученные доходы.
В тоже время в Республике Беларусь создана единая база данных в отношении граждан, приобретавших в банках валюту, доступ к которой имеют правоохранительные органы. При поступлении такой информации в налоговые органы, у физического лица исстребуется декларация о доходах и имуществе, проводится проверка на предмет наличия источников доходов для приобретения валюты.
В случае отсутствия источников доходов, со всей суммы понесенных расходов на приобретение валюты, исчисляется и предъявляется К уплате физическому лицу подоходный налог по ставке 16%. А при причинении ущерба на сумму в тысячу и более раз превышающую размер базовой величины, материалы передаются в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.
Аналогичная ситуация может возникнуть в случае регистрации на себя автомобиля, не принадлежащего вам. Налоговый орган вправе истребовать декларацию о доходах и имуществе, и при отсутствии у физического лица источников доходов для приобретения автомобиля предъявить к уплате подоходный налог.
Поэтому, налоговые органы призывают - берегите свой паспорт и репутацию смолоду, не стоит ломать судьбу ради сиюминутной выгоды,получив серьезное образование,вы сможете честно заработать деньги для себя.
Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району